En plena campaña de Declaración de la Renta 2024, nos detenemos a explicar en qué consiste el Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas (IRPF), una de las piezas claves del sistema tributario español que, a pesar de su popularidad, suscita dudas cada año en los ciudadanos. A continuación, recordamos cómo funciona, te hablamos sobre la declaración del IRFP y te indicamos cuáles son los tramos salariales actuales en relación a este impuesto.
¿Cómo funciona el IRPF en España?
El IRPF es un impuesto obligatorio que deben pagar los ciudadanos en España conforme a la ley, sin que por ello tengan derecho a percibir ninguna contraprestación a cambio.
El objetivo del IRPF es responder al principio de que todos los españoles deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, establecido en el artículo 31 de la Constitución Española. Por otra parte, con esta recaudación se pretende favorecer a aquellas personas que se encuentran en una situación más precaria, teniendo en cuenta el nivel de renta de los contribuyentes. Además, a través de este impuesto se promueven o se castigan fiscalmente determinadas actividades para contribuir a una economía más eficiente.
¿Qué grava el IRPF?
El IRPF grava la renta del ejercicio y ésta puede tener diferente tipología:
- Rendimientos del trabajo vinculados principalmente al salario de los trabajadores, pero también a otras rentas como las procedentes de las pensiones.
- Rendimientos del capital, que provienen de inmuebles y ahorros.
- Rendimientos de actividades económicas.
- Ganancias del patrimonio personal.
¿En qué consiste la declaración del IRPF?
La declaración del IRPF es un documento (modelo 100) que los contribuyentes deben presentar a la Agencia Tributaria en relación al ejercicio del año anterior. Lo que significa que en la declaración de IRPF de 2024, se confirman los rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales, así como las imputaciones de renta que establezca la ley correspondientes a 2023.
Por otra parte, los autónomos además deben presentar una declaración trimestral del IRPF a través del modelo 130, un formulario que tiene la finalidad de adelantar cierta cantidad del impuesto que deben pagar a Hacienda por la actividad realizada como autónomo. En otras palabras, los autónomos realizan una declaración trimestral de ingresos y gastos mediante la que van pagando anticipos. A diferencia de los trabajadores por cuenta ajena, que se les deduce un porcentaje de IRPF en función de la nómina, los autónomos adelantan una cantidad fija de IRPF que corresponde al 20% del rendimiento de la actividad, independientemente de su volumen de ingresos.
Si al realizar la Declaración de la Renta anual el autónomo ha pagado más de lo que le corresponde por sus ingresos reales, la Declaración de la Renta le saldrá a devolver, mientras que si ha tenido ganancias elevadas, no habrá bastante con los anticipos y la Declaración de la Renta le saldrá a pagar.
¿Quién está obligado a hacer la declaración del IRPF en España?
En general, están obligadas a pagar el IRPF todas las personas físicas residentes en España (salvo excepciones), independientemente de su origen o nacionalidad. Por tanto, si eres extranjero residente en España, debes pagar el IRPF aunque no tengas la nacionalidad española.
Vayamos a las excepciones. Efectivamente, hay rentas que no están sujetas al IRPF o que se declaran exentas. Por ejemplo, aquellas que no superan el nivel mínimo exigible. ¿De qué cantidad estamos hablando?
En febrero de 2024, el Gobierno acordó el incremento del mínimo exento en el IRPF para la declaración de la renta de este año, pasando desde los 15.000 euros hasta los 15.876 euros anuales. Como consecuencia de este cambio fiscal, estás exento de pagar el IRFP si tu renta en 2023 fue inferior a 15.876 euros.
¿Cómo se calcula la renta si eres autónomo?
Si tienes nómina, es muy sencillo saber qué tramo de renta te corresponde para determinar qué IRPF tienes que pagar. Sin embargo, este punto es algo más complejo en el caso de los autónomos. Generalmente, la renta se estima directamente con la ayuda de documentos, la contabilidad del negocio, información fiscal, etc. (Estimación directa o simplificada). En cambio, para algunos negocios, esta estimación de renta se realiza a través de un cálculo aproximado en función de las características objetivas conocidas de esos negocios (Estimación Objetiva). Bares, restaurantes y tiendas de ultramarinos son ejemplos representativos de este último supuesto.
Cómo funciona el IRPF: tramos de renta para el cálculo del IRPF para la campaña 2024
En España, el porcentaje de renta que se paga al Estado depende de su tipología, teniendo en cuenta que la renta procedente del ahorro tributa a un porcentaje menor que la renta que no forma parte del mismo, conocida como general. Pues bien, la renta general tributa según una escala progresiva, de tal forma que el IRPF que se paga se incrementa a medida que aumenta la renta, favoreciendo a las personas con menos ingresos.
Así es cómo funciona el IRPF en la nómina, por ejemplo: para calcular qué cantidad debemos pagar a Hacienda, existen tramos de renta en los que aplicaremos un porcentaje distinto. Veamos los tramos para la declaración del IRPF 2023 correspondiente a la campaña 2024:
- Desde 0 hasta 12.450 euros: retención del 19%.
- Desde 12.450 hasta 20.199 euros: retención del 24%.
- Desde 20.200 hasta 35.199 euros: retención del 30%.
- Desde 35.200 hasta 59.999 euros: retención del 37%.
- Desde 60.000 hasta 299.999 euros: retención del 45%.
- Más de 300.000 euros: retención del 47%.
Hay que puntualizar que los valores de la tabla son una estimación resultante de sumar el gravamen estatal y el autonómico, tomando como referencia para este segundo los tipos aplicables a los contribuyentes no residentes en España. Además, hay que tener en cuenta que el contribuyente no tributa por la totalidad de sus ingresos al tipo de retención más alto, sino que los porcentajes se van aplicando una a uno, empezando por el inferior. Por ejemplo, en caso de ingresar 22.000 euros anuales, no paga el 30% del total por el IRPF, sino un 19% por los primeros 12.450 euros, un 24% de los siguientes 7.750 euros (segundo tramo) y un 30% por los restantes 1.800 euros (tercer tramo).
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