El impuesto de sociedades es una obligación fiscal que afecta a todas las entidades jurídicas en España. Con la entrada en vigor de las últimas actualizaciones normativas, contabilizar el impuesto de sociedades correctamente no solo es esencial para cumplir con la legalidad, sino que se ha convertido en una herramienta estratégica para optimizar recursos y evitar sanciones de la Agencia Tributaria.
En este post, te explicamos de manera clara y detallada cómo realizar el registro contable en 2026, los cambios legislativos más recientes y por qué la figura de la asesoría fiscal es hoy más crítica que nunca.
¿Qué es el impuesto de sociedades y cómo afecta a tu contabilidad?
El impuesto de sociedades es un tributo que grava los beneficios netos obtenidos por las empresas. La base imponible se calcula a partir del resultado contable (ingresos menos gastos), ajustado según los criterios fiscales vigentes.
Tipos impositivos actuales
- Tipo general: se mantiene en el 25%.
- Tipo reducido para entidades de nueva creación: 15% durante el primer ejercicio con beneficios y el siguiente.
- Tipo reducido para pequeñas empresas: tras las últimas reformas, existen condiciones especiales para empresas con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, pudiendo aplicar un tipo del 23%.
Pasos para contabilizar el impuesto de sociedades en 2026
Para contabilizar el impuesto de sociedades sin errores, tanto en una sociedad mercantil cómo en otro tipo de sociedad, debes seguir este proceso estructurado al cierre del ejercicio:
Cálculo del resultado contable antes de impuestos
Debes registrar todos los ingresos y gastos devengados durante el año. Es fundamental verificar que los gastos contabilizados cumplen los requisitos de deducibilidad para evitar ajustes innecesarios.
Aplicación de ajustes fiscales
Una vez obtenido el resultado contable, se deben realizar ajustes extracontables para llegar a la base imponible:
- Diferencias permanentes: gastos que contablemente existen pero que Hacienda nunca permite deducir (como multas o donativos).
- Diferencias temporarias: gastos o ingresos que se imputan en momentos distintos en la contabilidad y en la fiscalidad (como las amortizaciones aceleradas).
Compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs)
Si tu empresa tuvo pérdidas en años anteriores, 2026 sigue permitiendo compensar esos resultados negativos para reducir la factura fiscal actual, siempre respetando los límites legales según el volumen de facturación.
Aplicación de deducciones y bonificaciones
Este es el paso clave para el ahorro. Actualmente, cobran especial relevancia:
- Deducciones por I+D+i: fomento de la innovación tecnológica.
- Inversiones en sostenibilidad: incentivos por transición energética y reducción de huella de carbono.
- Creación de empleo: especialmente contratos indefinidos y de colectivos vulnerables.
El registro contable (Asientos tipo)
El proceso finaliza con el asiento contable. Generalmente, se utilizan las cuentas del grupo 630 (Impuesto sobre beneficios), 4752 (Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades) y 473 (Retenciones y pagos a cuenta).
Cambios legislativos y novedades para el ejercicio 2026
Debes conocer las modificaciones que afectan directamente a la forma de contabilizar el impuesto de sociedades este año:
- Nuevos límites en amortizaciones de activos digitales: se han actualizado los coeficientes para acelerar la amortización de software e infraestructuras críticas de IA y ciberseguridad.
- Deducciones por inversión en sostenibilidad: el Gobierno ha ampliado los incentivos para empresas que inviertan en tecnologías de «emisión cero», permitiendo deducciones directas en la cuota más agresivas que en años anteriores.
- Criterios de insolvencia y provisiones: se han unificado los criterios para contabilizar las provisiones por créditos impagados, exigiendo una mayor justificación documental para que el gasto sea fiscalmente deducible.
